С 1 ноября 2024 года на сайте ФНС России ведется «МайнингРеестр» для внесения данных в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты и операторов майнинговой инфраструктуры. Российские компании и индивидуальные предприниматели вправе заниматься майнингом с момента включения их в данный реестр.
Осуществлять майнинг цифровой валюты без включения в реестр, имеют право физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, при условии, что потребляемая энергия при реализации такой деятельности не превышает 6000 киловатт-часов в месяц.
При получении дохода в виде цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты и дохода от ее продажи физическое лицо или индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц, а также представляет в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, относятся к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, которые облагаются по основной прогрессивной ставке, зависящей от величины доходов (13%, 15%, 18%, 20%, 22%). Стоимость цифровой валюты определяется исходя из ее рыночной котировки на дату фактического получения дохода. Датой фактического получения дохода в виде цифровой валюты считается день, когда у лица возникло право распоряжаться ею.
При определении налоговой базы по доходам в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов.
При расчете налоговой базы по НДФЛ с продажи цифровой валюты физическое лицо может уменьшить доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой валюты.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не могут применять специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, патентную систему налогообложения, налог на профессиональный доход, автоматизированную упрощенную систему налогообложения.