При переходе на упрощённую систему налогообложения (УСН) со следующего календарного года плательщик обязан уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения режима (п.1 ст.346.13 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, которые применяли патентную систему налогообложения (ПСН) в декабре 2025 года и имели доход за 2025 год свыше 20 млн руб. утратили право на патент с 1 января 2026 года.
Ранее такие предприниматели могли фактически перейти на общий режим налогообложения (с уплатой НДФЛ и НДС), если не успевали подать уведомление о переходе на УСН в установленный срок.
Теперь такие индивидуальные предприниматели согласно Федерального закона от 25.04.2026 № 104‑ФЗ могут:
- перейти на УСН с 1 января 2026 года;
- подать уведомление до 1 июня 2026 года (новый абз. 4 п.1 ст.346.13 НК РФ, п. 21 ст.1 Закона № 104‑ФЗ).
При этом должны соблюдаться все условия для применения УСН (п.3 ст.346.12 НК РФ).
Ранее для смены объекта налогообложения при УСН налогоплательщик мог изменить объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») с начала налогового периода. Для этого нужно было уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего смене объекта (п.2 ст.346.14 НК РФ).
Особые правила по Закону № 104‑ФЗ (новый абз. 2 п.2 ст.346.14 НК РФ, п.22 ст. 1 Закона № 104‑ФЗ) позволяют отдельным категориям ИП сменить объект задним числом — с 1 января 2026 года, если они:
- совмещали ПСН и УСН в декабре 2025 года;
- применяли ПСН в декабре 2025 года и перешли на УСН с 1 января 2026 года.
Срок подачи уведомления о смене объекта — до 1 июня 2026 года.
При заполнении уведомления для перехода на УСН (форма КНД 1150001):
- в поле «Признак налогоплательщика (код)» указать 4 (для ИП, применявших ПСН в декабре 2025 года с доходом > 20 млн руб.);
- в поле «Дата перехода» указать 1 (соответствует 1 января 2026 года).
При заполнении уведомления для смены объекта налогообложения (форма КНД 1150016):
- в поле «Дата изменения объекта налогообложения» указать «с 1 января 2026 года».