1. Может ли ИП на УСН и ПСН без работников уменьшить сумму налога на 100% уплаченных страховых взносов или же нужно делать это пропорционально доле доходов по системам налогообложения?
Налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Если невозможно разделить расходы при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным режимам, то последние такие расходы распределяются пропорционально долям доходов в их общем объеме, полученном при применении спецрежимов.
В аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме полученных доходов.
Таким образом, с учетом пропорционального распределения суммы страховых взносов сумма налога по УСН и ПСН может быть уменьшена на 100% уплаченных взносов, если она меньше или равна сумме таких взносов.
2. В каком периоде можно уменьшить налог по УСН на сумму налога, исчисленного по ставке 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей?
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «Доходы», вправе уменьшать налог (авансовые платежи) на подлежащие уплате в налоговом периоде по УСН фиксированные страховые взносы и на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, в том числе без их фактической уплаты на момент такого уменьшения.
Одновременно сообщаем, что страховые взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. рублей за 2024 год для уменьшения налога по УСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году. В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.
Указанные разъяснения доведены письмом ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ по системе налоговых органов.
3. Подлежит ли обложению страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь, выплаченная работодателем своим работникам?
Сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику, не превышающая 4 000 рублей за календарный год, не облагается страховыми взносами НДФЛ.
Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, в части, превышающей 4 000 рублей на одного работника за календарный год (налоговый период), подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке.
4. Являются ли объектом обложения страховыми взносами выплаты в пользу физического лица по договору аренды имущества?
Нет, не являются. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Таким образом, указанные выплаты не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на обязательное медицинское страхование.
5. Освобождаются ли от уплаты страховых взносов ИП в период по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет при отсутствии деятельности?
Индивидуальные предприниматели при представлении декларации об отсутствии деятельности в период по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и документов, удостоверяющих рождение ребенка, освобождаются от уплаты страховых взносов на основании соответствующего заявления (КНД 1150081).
Если в течение расчетного периода ИП, имеющий право на освобождение от уплаты страховых взносов, вел соответствующую деятельность, то он утрачивает право на освобождение за полный расчетный период. Указанные разъяснения доведены письмом ФНС России от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@ по системе налоговых органов.