1. Как ИП на УСН отразить в расходах покупку основного средства?
Расходы на приобретение основных средств в период применения УСН принимаются с момента их ввода в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) и отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2ст. 346.17 НК РФ). В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Например, если основное средство приобретено (оплачено) и введено в эксплуатацию в апреле, то расходы на его приобретение в течение налогового периода (года) учитываются равными долями по итогу полугодия, девяти месяцев и по итогу календарного года.
Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
2. Может ли ИП на УСН принять к вычету «входной» НДС, предъявленный при покупках, осуществленных до 01.01.2025?
Суммы «входного» НДС по приобретенным до 01.01.2025 товарам (работам, услугам), не отнесенным плательщиком УСН к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении режима и не использованным до этой даты:
- можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ, при условии, если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку НДС в размере 20%, 10%;
- к вычету принять нельзя, если плательщик УСН принимает решение применять ставку НДС в размере 5% или 7%, либо освобожден от уплаты НДС.
3. Если ИП продает личное имущество не в рамках предпринимательской деятельности, включается ли доход от продажи в базу доходов для лимита в 60 млн для применения/неприменения НДС на УСН?
Если ИП продает личное имущество (например, автомобиль или квартиру), которое не использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи не включаются в базу для расчета лимита в 60 млн рублей для применения УСН.
В данном случае доходы от продажи личного имущества облагаются НДФЛ, а не налогом по УСН. Это означает, что при расчете лимита доходов для применения УСН эти поступления не учитываются.
Для применения УСН важно учитывать только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности, указанной в регистрационных документах. Поскольку личное имущество не связано с таковой, оно не влияет на применение УСН и лимит в 60 млн рублей.
4. ИП на УСН применяет ставку НДС 5%. Можно ли будет передумать?
Нет, если вы применяете специальную ставку НДС 5% или 7%, необходимо ее применять 12 налоговых периодов по НДС, то есть 12 кварталов подряд (три года), если только не возникает обязанность перейти на ставку НДС 7%.
Перейти на общеустановленные ставки НДС 20% или 10% смогут только организации и ИП, которые превысили лимит по доходам для ставки 5% и 7% или утратили право на УСН. В таком случае переход на общеустановленную ставку НДС 20% или 10% осуществляется с первого числа месяца, в котором имело место указанное превышение или утрата права на УСН.
5. Какие документы необходимо представить организациям на УСН для освобождения от уплаты НДС?
Уведомление об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо. Доходы налогоплательщика УСН за календарный год определяются налоговым органом по данным представленной декларации по УСН.