С 1 января 2026 года в патентной системе налогообложения (ПСН) вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ в главу 26.5 Налогового кодекса РФ, предусматривающие поэтапное снижение лимита предельных доходов.
В соответствии с новой редакцией п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения или на упрощенную систему налогообложения (УСН) (при условии применения УСН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, по всем видам предпринимательской деятельности превысили:
- 20 млн руб. — для применения ПСН в 2026 году;
- 15 млн руб. — для применения ПСН в 2027 году;
- 10 млн руб. — для применения ПСН с 2028 года.
Если налогоплательщик применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по лимиту доходов учитываются совокупные доходы от реализации по ПСН и УСН. Данный лимит на коэффициент-дефлятор не индексируется.
Таким образом, если совокупные доходы по ПСН и УСН в 2025 году превысили 20 млн руб., то с 2026 года ПСН не применяется.
Если в 2025 году доходы менее 20 млн руб., а превышение 20 млн руб. допущено в 2026 году, то право на применение ПСН утрачивается с начала действия патента, действующего в период такого превышения.
В ситуации, когда предприниматель правомерно применял ПСН в 2026 году и его совокупные доходы составили от 15 млн руб. до 20 млн руб., то он в 2027 году ПСН применять не вправе.
При получении в 2027 году доходов (ПСН, УСН, ПСН+УСН) более 10 млн руб. — в 2028 году ПСН не применяется.
Заявления на получение патента (КНД1150010), действующего с 1 января 2026 года, подается не позднее 16 декабря 2025 года (за 10 рабочих дней до начала действия патента).
В случае принятия предпринимателем решения о применении с 1 января 2026 года УСН (при ее отсутствии в 2025 году), Уведомление о переходе на УСН (КНД 1150003) подается не позднее 12 января 2026 года.
В случае принятия предпринимателем, применяющим УСН, решения о смене по УСН с 1 января 2026 года объекта налогообложения Уведомление об изменении объекта налогообложения (КНД 1150016) подается не позднее 12 января 2026 года.
При принятии решения о применении с 1 января 2026 года АвтоУСН уведомление о переходе подается через личный кабинет на сайте ФНС или через уполномоченный банк не позднее 12 января 2026 года.