Налоговые декларации по форме 3-НДФЛ подаются физическими лицами как для декларирования полученных доходов, так и для реализации права на получение налоговых вычетов.
Наиболее удобным способом является заполнение декларации в сервисе «Личный кабинет для физических лиц», который имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, автоматически переносит в декларацию персональные данные налогоплательщика и сведения о полученных им доходах и суммах уплаченного НДФЛ, что позволяет избежать ошибок при заполнении декларации.
Также можно заполнить с помощью программы «Декларация», размещенной на сайте ФНС России.
Налогоплательщиками наиболее часто допускаются следующие ошибки при заполнении декларации 3-НДФЛ:
1. При оформлении первичной декларации присвоение ей номера корректировки «1».
Правильно: впервые поданная декларация всегда имеет номер корректировки «0». При последующем уточнении показателей подается новая декларация с номером «1», затем «2» и так далее по порядку.
2. Представление уточненной налоговой декларации с дополнительными налоговыми вычетами без отражения в ней вычетов, ранее заявленных в первичной декларации.
Правильно: Уточненная декларация должна в полном объеме включать все ранее заявленные вычеты. В противном случае налогоплательщик фактически утрачивает право на часть возвращенного ранее налога, что может привести к возникновению задолженности перед бюджетом и получению требования об уплате.
Например, в первичной декларации заявлен социальный налоговый вычет на лечение в размере 90 000 рублей, сумма возвращенного налога составила 11 700 рублей. В уточненной декларации заявлен только вычет по расходам на обучение ребенка в размере 50 000 рублей, сумма возврата по которому – 6 500 рублей. Тем самым налогоплательщик фактически отказался от ранее заявленного социального вычета по лечению, поскольку не отразил его в уточненной декларации. В результате вместо дополнительно ожидаемых из бюджета 6 500 рублей он получит требование об уплате 5 200 рублей (11 700 – 6 500).
3. Отсутствие в декларации стандартных налоговых вычетов по сведениям о доходах, предоставленных работодателем.
Правильно: в декларации должны быть отражены все предоставленные налоговым агентом (работодателем) вычеты, в том числе стандартные на детей.
4. Не задекларированы доходы от реализации имущества, когда совокупный доход от реализации всех объектов превышает установленные ограничения: при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков (долей в них), находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения (3 или 5 лет) — 1 млн рублей; при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения — 250 тыс. рублей.
Правильно: если совокупный доход от реализации всех объектов превышает порог, то он подлежит декларированию.
5. Неправильное распределение вычета при продаже долей. При продаже недвижимости, находящейся в общей долевой собственности по одному договору купли-продажи, налогоплательщики зачастую заявляют вычет в размере 1 млн рублей каждый.
Правильно: Имущественный налоговый вычет в размере 1 млн рублей предоставляется на весь объект недвижимости в целом и распределяется между совладельцами пропорционально их долям либо по договоренности сторон.
6. Помимо перечисленного, обращаем внимание и на другие допускаемые ошибки:
Указание банковских реквизитов для возврата налога, принадлежащих третьим лицам (в том числе супругам). Счет должен быть открыт на имя самого заявителя.
7. Некорректное определение остатка имущественного вычета, переходящего на следующие налоговые периоды.
Уточнить данную информацию можно в своем «Личном кабинете налогоплательщика» или в налоговом органе по месту регистрации.
8. Неправильное отнесение вычета к тому или иному налоговому периоду.
Например, оплата за лечение была осуществлена в 2024 году, а налогоплательщик представляет декларацию за 2025 год. Налоговый вычет предоставляется именно за тот год, когда налогоплательщик оплатил за медицинское обслуживание, обучение или иные услуги.